Impuestos avanzados con KEME-Contabilidad

En este artículo vamos a realizar un repaso a algunas características avanzadas de KEME-Contabilidad en el tratamiento de algunos  impuestos

Diferencias temporales en el Impuesto sobre Sociedades provocadas por la libertad de amortización

Como todos sabemos las amortizaciones contables (depreciación) de los elementos de inmovilizado se consideran gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Hay ocasiones, sin embargo, en que la legislación fiscal permite la deducibilidad de un importe superior en los primeros periodos de vida del bien a amortizar. Esto nos permite diferir nuestra carga impositiva hacia el futuro, lo que posibilita una posición financiera en el presente más favorable para la empresa. A esta característica se la conoce como “amortización acelerada”, y tiene su máximo exponente en la “libertad de amortización”.

La libertad de amortización en el Impuesto sobre Sociedades se puede clasificar desde dos puntos de vista:

– Libertad de amortización del artículo 11.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Bajo este punto entrarían entre otros, los elementos de inmovilizado de las sociedades anónimas y limitadas laborales adquiridos durante los cinco primero años a partir de la fecha de su calificación como tales, los elementos de inmovilizado (excluidos los edificios) afectos a las actividades de investigación y desarrollo …

– Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo.

KEME-Contabilidad nos permite registrar por una parte la amortización valorada desde un punto de vista contable, y desde un punto de vista fiscal por otro. Esto lo podemos conseguir desde la plantilla de edición de los elementos de activo en el plan de amortizaciones:

plantilla-elemento

En el gráfico completamos la información de un “Equipo para el proceso de la información” que contabilizamos por 900 € cuando realizamos su adquisición.

Como podemos observar en la ventana, podemos introducir un coeficiente de amortización fiscal específico. En nuestro caso, vemos que hemos chequeado la opción “Amortización fiscal acelerada total en el primer ejercicio”; esto quiere decir que vamos a computar como gasto fiscal todo el valor del elemento en el primer año. La amortización contable seguirá su curso con una depreciación de un 25% anual.

Al final del ejercicio realizaremos el asiento de amortización del inmovilizado mediante la opción del menú: Amortizaciones–>Asiento de amortización. Si observamos los apuntes generados, nos daremos cuenta de que figuran los importes por el valor de la amortización contable.

Si consultamos Amortizaciones –> Diferencias en base imponible I.S. obtendremos una información bastante valiosa de cara a realizar los ajustes en la base imponible del Impuesto sobre sociedades:

ajustes-bi

Como vemos, mientras que el gasto contable es de solo 106,64 €, el gasto que se permite deducir en el impuesto sobre sociedades es de 900 €; esto va a provocar un ajuste en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por 793,36 € y un impuesto diferido (lo tendremos que pagar en años futuros) que podremos contabilizar si suponemos un tipo impositivo del 30% de la siguiente forma:

Código Cuenta Debe Haber
63001 Impuesto diferido 238,01
479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 238,01

A continuación podemos ir observando lo que irá ocurriendo en ejercicios sucesivos; tras realizar el asiento de amortizaciones en el 2009, las diferencias en la base imponible quedarán de la siguiente forma:

ajustes-bi2

Como vemos, la diferencia en la base imponible se ha invertido y ahora es positiva. Esto significa que parte del Impuesto de Sociedades que dejamos de pagar en el primer ejercicio lo tendremos que revertir en este y sucesivos periodos.

La ventana “Histórico de diferencias en amortizaciones” nos muestra una información bastante útil:  la evolución de las amortizaciones desde un punto de vista fiscal y contable. Además nos informa sobre las diferencias pendientes de compensar:

hcoamort

El gráfico nos puestra el estado de las diferencias tras el tercer año de vida del elemento de inmovilizado.

IVA: Gestión de la prorrata

KEME-Contabilidad está preparado para registrar el IVA soportado sujeto a la regla de la prorrata. Esta problemática tiene lugar en empresas en las que se realizan unas operaciones de venta de bienes y servicios sujetas y otras no sujetas. La ley les impide por ello la deducción de la totalidad del IVA soportado en base a un porcentaje que se denomina prorrata, y que se calcula atendiendo a la proporción de operaciones con derecho a deducir con respecto al total en el año anterior. Al final del ejercicio se realiza una regularización sobre las cantidades sujetas efectivamente vendidas.

Para empezar a trabajar con una prorrata, tan solo tenemos que especificar un porcentaje en la pantalla de configuración de empresa:

config-prorrata

El porcentaje de la prorrata se aplicará en todos los diálogos de IVA soportado. Por ejemplo si realizamos un asiento desde el menú “IVA–>Nuevo Registro de IVA soportado”,

iva-prorrata

El cuadro de diálogo nos informará de la prorrata que se está aplicando; al no ser ésta de carácter especial (por ramas de actividad diferenciadas), no se podrá modificar.

Cuando pulsemos el botón aceptar, si chequeamos “Verificar asiento”, tendremos acceso a los apuntes contables generados automáticamente:

tabla-asientos-prorrata

Como vemos, el apunte de la cuenta de IVA soportado se registra por la parte del IVA corregido por la prorrata. La cuenta de gasto (compras) registra también la parte de IVA no deducible.

Operaciones con IVA exento

Hay ocasiones en las que se realizan o somos objeto de operaciones sujetas pero exentas. Aunque no supongan ninguna incidencia con respecto a las cuentas de IVA, sin embargo la ley nos obliga a su registro en los libros de facturas emitidas o recibidas.

Para registrar una operación de estas características partiremos de la tabla de edición de asientos:

tabla-iva-exento

Si chequeamos la casilla de verificación “Registrar operación exenta en Libros de Facturas”, cuando pulsemos el botón “Incorporar” la aplicación nos realizará una nueva petición de información:

registro-iva-exento

El botón “Aceptar” realizará el registro de la operación exenta en los libros de facturas del IVA.

Entregas intracomunitarias de bienes

Las entregas intracomunitarias de bienes se caracterizan porque son operaciones exentas que están sujetas a obligaciones de registro en los libros de facturas.

KEME-Contabilidad permite la introducción de la información relativa a las EIB a través de la tabla de edición de asientos, chequeando la casilla de verificación “Entrega intracomunitaria”.

tabla-eib

Existe un método alternativo mediante la opción del menú “IVA–>Entrega intracomunitaria de bienes” que permite realizar las anotaciones de IVA correspondientes y el asiento contable en un solo paso, a través de la ventana siguiente:

eib-ventana

Adquisiciones intracomunitarias de bienes

Las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes (AIB) están sujetas a ciertas formalidades en cuanto su registro de cara al IVA. El sujeto pasivo está obligado a soportar el impuesto y a repercutirlo. Esto lo realiza KEME-Contabilidad en el mismo asiento a través de la tabla de edición de apuntes:

tabla-aib

El usuario no tiene que introducir cuentas de IVA soportado y repercutido, ya que al chequear la casilla de verificación “IVA/Autofactura” y pulsar el botón “INCORPORAR” la aplicación se encargará de pedir los datos necesarios para los registros del IVA a través del cuadro de diálogo y completará el asiento automáticamente:

iva-aib

También existe una opción en el menú “IVA”  (IVA–>AIB/Autofacturas) que permite realizar las anotaciones contables y los registros del IVA sin pasar por la tabla de asientos.

Adquisiciones intracomunitarias de bienes combinadas con prorrata

Puede darse el caso de que una empresa sometida a la regla de la prorrata realice adquisiciones intracomunitarias de bienes. En este supuesto, el IVA repercutido y el IVA soportado no van a coincidir, ya que esta empresa no podrá deducirse el IVA en su totalidad. KEME-Contabilidad está preparado para manejar este tipo de supuestos, como podemos apreciar en el cuadro de introducción de Adquisiciones Intracomunitarias:

iva-aib-prorrata

El asiento que se generará a partir de los datos suministrados será de la forma:

asiento-aib-prorrata

Como podemos observar la cuenta ‘472’ figura por el IVA corregido por la prorrata. La cuenta de compras o de gasto figurará incrementada por el IVA no deducible.

Autofacturas

La normativa del IVA contempla diversos casos referidos a determinadas operaciones sujetas realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto (Península y Baleares), en los que los adquirentes o destinatarios de las operaciones son quienes tienen la consideración de sujetos pasivos del impuesto; con la particularidad de que, aún siendo destinatarios de las operaciones y soportando en consecuencia las cuotas de IVA correspondientes, deben a su vez autorrepercutirse el impuesto, declarándolo y autoliquidándolo como cuota repercutida. A este mecanismo se le conoce como inversión del sujeto pasivo. El adquirente del bien o servicio estará obligado a expedir las denominadas autofacturas, en las que coincidirán expedidor-emisor y destinatario-adquirente. No obstante, en dichas autofacturas, habrán de hacerse constar, además los datos del proveedor.

Ésta problemática surge, por ejemplo, en  determinadas ocasiones cuando  empresas establecidas en territorio de aplicación del IVA (península y Baleares)  adquirieren prestaciones de servicios de profesionales establecidos en otros países comunitarios. El expedidor de la factura emitirá una factura sin IVA asociado, mientras que el destinatario de la misma estará obligado a la autorepercusión del impuesto.

Para contabilizar una autofactura basta, por ejmplo, acceder al diálogo “IVA–>AIB/Autofactura”:

iva-autofactura

Como vemos en la ventana de “IVA – AIB/Autofacturas” hemos chequeado la casilla de verificación “Autofactura”. Tras realizar esta operación, podemos echar un vistazo al libro de facturas recibidas; podremos observar como se ha producido la inversión del sujeto pasivo de la operación:

iva-libro-autofacturas

Conclusión

En este artículo hemos podido observar como KEME-Contabilidad es una herramienta versátil que se adapta bastante bien a las particularidades del sistema impositivo español. Aparte de las herramientas que nos ofrece el menú “IVA”, el usuario también puede aumentar en gran medida la eficacia en la entrada de información sujeta a impuestos a través de los asientos automáticos.

 

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